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实务探讨——对医药零售行业涉税风险的分析和思考

更新时间  2021-07-01 00:19 阅读
本文摘要:近年来,陪同国民经济生长和人民生活水平的提高,中国医药零售行业不停生长壮大,完成了从单体药店时代向连锁药店时代转变的历程,连锁药店的谋划治理也从粗放型和非理性化治理逐步过渡到了理性化、规范化、法式化和尺度化治理,谋划规模和治理水平不停提升,市场集中度不停增强。连锁药店的高速生长需求引领资本资金的介入,为以后的上市融资提供更佳的盈利模式和生长动力。如何增强医药零售行业的税收风险治理,是应着力研究息争决的问题。 一、医药零售行业特点1.行业准入门槛高。

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近年来,陪同国民经济生长和人民生活水平的提高,中国医药零售行业不停生长壮大,完成了从单体药店时代向连锁药店时代转变的历程,连锁药店的谋划治理也从粗放型和非理性化治理逐步过渡到了理性化、规范化、法式化和尺度化治理,谋划规模和治理水平不停提升,市场集中度不停增强。连锁药店的高速生长需求引领资本资金的介入,为以后的上市融资提供更佳的盈利模式和生长动力。如何增强医药零售行业的税收风险治理,是应着力研究息争决的问题。

一、医药零售行业特点1.行业准入门槛高。从事医药谋划必须有药品羁系部门核发的药品谋划许可证,对谋划抗生素、中成药和西药等商品的企业,谋划面积必须在100平米以上,同时具备两名药剂师。如果再要谋划中药饮片,还必须具备20平米以上面积的堆栈,方可核发许可证。

推行GSP(药品谋划质量治理规范)认证;医保定点资格审批严格,统一使用医保核算软件。市场准入受一定限制,加之近几年药品许可证基本停发,医药零售行业出现团体竞争,破产吞并和资产重组的趋势。

2.行业谋划秩序乱。因药品零售行业国有企业股份制由来已久,行业谋划类型纷繁庞大,医保定点户、直属店连锁户、挂靠谋划店、个体谋划户,纷歧而足;其核算方式也是多种多样,仅使用药品销售软件就有好几种,税源治理难度大;药品购进渠道广,有药商供货、批发企业购进、往来门店调拨、市场接纳等,库存变更频繁,进销存监控难度大。3.药品谋划利润大。

经观察测算,全区药品零售行业毛利率为15%-30%,部门很是规药品甚至在80%以上。药品谋划利润丰盛,这也是大型药品全国连锁公司络绎不绝,药店如雨后春笋泛起原因所在。4.谋划模式单一。主要是门市零售,逐日上缴老板零售款,每个营业员逐日要报送老板销售日报表。

二、医药零售行业的主要涉税风险1.隐瞒销售收入风险。一是由于药品零售销售工具为小我私家,其销售收入的实现以现金生意业务为主,生意业务历程中购置方主动索取发票的不多,这就为谋划者通过收取现金不入账、开具“大头小尾”普通发票等方式隐匿销售收入提供了空间。二是普遍存在“账外账”问题。

有些医药零售纳税户分两套账举行财政核算。三是一些医保刷卡药店接纳“大头与医保中心结算,小头向税务机关纳税”的手段举行偷税,从而偷逃税款,造成国家税款流失。四是社保划卡收入申报不足,由于社保局要收取5%保证金,确保医保划卡行为规范,对违规企业举行处罚。

因此纳税人可能会少申报5%这部门销售,对这部门收入的治理存在一定的毛病。2.谋划模式涉税风险。

分支机构较多,存在挂靠现象。据观察,企业下属分支机构较多,部门个体谋划者挂靠在其下,名为企业,实为个体谋划,设置虚假账簿,偷逃税款。

大多数医药谋划者挂靠在医药公司门下既不管理税务挂号,又不申报纳税,恒久漏征漏管,税源治理单薄。3.发票治理失控风险。存在虚开隐患,普通发票治理松懈,在异地谋划的所属部门接纳整本事用空缺发票异地开具等问题;普通发票的填开质量差,很难从普通销售发票上看出详细商品的销售价钱。此外,还存在转借代开发票等情况。

4.税收治理风险。“疏于治理、淡化责任”的现象还差别水平地存在.少数税收治理员恒久没有更换,造成与纳税人关系逐渐密切,导致在管户历程中,巡而不查,查而不严,知情不报,以补代罚。三、风险识此外主要方法凭据医药零售行业的谋划特点,联合医药零售企业的内控制度,我们可接纳以下方法举行风险识别。(一)财政指标分析法数据泉源途径:查询纳税人报送的财政报表及企业所得税申报表。

1.资产欠债表分析。(1)期末钱币资金余额占主营业务收入比率分析。其公式为:期末钱币资金余额占主营业务收入比率=期末钱币资金余额/主营业务收入*100%;履历参数值为:30%-60%。如果企业以实际银行收款金额申报销售收入,部门现金收款未申报收入。

如低于履历参数值,企业存在隐匿申报应税销售收入的可能性。(2)存货周转率(天数)分析。其公式为:存货周转率=销货成本/平均存货成本;存货周转天数=盘算期天数/存货周转率(次数)=平均存货成本/销货成本*盘算期天数;履历参数值为: 40(天)-70(天)。医药零售企业存货周转天数越少即存货周转速度越快,表现企业购销较为平衡,存货使用效率越高,存货变现能力越强;反之,则表现越低,存货变现能力越差。

若医药零售企业存货周转天数低于履历参数值,企业存在多列支成本、多转销货成本或隐匿应税收入等税收风险,给税收治理带来隐患。2.损益表分析。由于同行业药品售价差异不大、营业成本具有可比性,所以可通过主营业务成本率、营业利润率、治理用度率等财政指标举行分析,来发现企业有无延时或隐匿销售、多计成本用度的可能。

经对该行业的营业成本资料测算,相关财政指标值如下:第一,主营业务成本率,应设定在65%左右,也就是毛利率应在35%左右第二、营业利润率,应设定在15%左右第三、治理用度率,应在5%左右第四、当主营业务成本率:若大于65%为异常,有隐匿主营业务收入的可能;营业利润率:若小于15%为异常,有隐匿主营业务收入的可能;治理用度率:若大于5%为异常,有多列用度的可能。值得注意的是:使用这些财政指标举行分析时,同时还要思量企业间谋划规模、财政核算以及内部治理水平等因素。

3.所得税孝敬率分析。其公式为:所得税孝敬率=应纳所得税额/主营业务收入*100%;预警参数值为:4%;由于行业利润水平基本靠近,如果所得税孝敬率低于预警参数值,企业可能存在隐匿销售或者多列成本的现象。(二)第三方数据比对分析法 凭据无锡食品药品监视治理局划定,所有医药零售企业均需加入无锡食品药品监视治理局远程网络羁系系统接受羁系,该系统中的零售收入是确认企业实际零售收入的依据。适用于加入无锡食品药品监视治理局远程网络羁系系统的纳税人,其系统中的收入,且申报收入小于药品羁系系统中的收入的医药零售行业纳税人。

数据泉源途径:“无锡食品药品监视治理局远程网络羁系系统(药品零售)客户端”的企业收入数据;其公式为:评估期销售收入测算数(含税)=获取药品羁系系统中的收入;预警参数值为:{评估期销售收入测算数(含税)/(1+17%)或(1+3%)}除以CTAIS2.0系统中企业评估期申报数<=1。获取药品羁系系统中的收入,在分析医药零售企业实际零售时,具有较高的参考价值。经典型观察,在实际谋划中,医药零售企业评估期销售收入测算数(含税)通常略低于实际零售数。

四、增强医药零售行业风险应对的详细措施1.探索建设集中管护机制。打破传统的税收治理员按地域分片管户模式,探索建设集中管户机制,将辖区内所有医药零售企业合并为一个税源治理组,由一个税管员集中管户,真正实现管户到人,管事到户。

通过对医药零售行业实行集中管户制度,重点可以解决以下几个问题:一是有利于税管员集中收罗行业纳税信息,为同行业间的信息比对及审核、分析、判断纳税人纳税申报的真实性、准确性、正当性奠基基础。二是保证税收治理员对医药零售行业谋划纪律的深入相识,保证对所管各户谋划情况和税款缴纳情况的重点掌握,有利于提高管户的事情质效。三是专业的治理履历使税收治理员可以向纳税人提供个性化的、有针对性的政策咨询和纳税领导等服务,保证了税收政策的宣传到位。2.充实应用公然的第三方信息。

对医药零售企业没有社保划卡机的,通过查询纳税人柜台内的无锡食品药品监视治理局远程网络羁系系统(药品零售)客户端以及查询纳税人柜台内的社保系统软件,可以掌握纳税人的进货、销售信息、划卡营业收入,医药零售企业一般均需通过无锡食品药品监视治理局采购药品,通过查询,可以查询到纳税人一定期间的营业收入,而且花费的时间比力少,事情效率比力高。3.增强会计核算的监控力度,提高纳税申报的质量。一是税务机关应对在日常检查和纳税评估历程中发现会计核算方面存在问题较多的单元限期整改,经多次检查,屡教不改的企业,应严惩重罚;二是求各总公司必须统一制定会计核算制度,统一账簿设置,统一会计核算方法,对库存商品实行集中、统一治理,健全会计核算体制,提高会计核算的真实性;三是要求企业严格执行财政、会计制度或者财政、会计处置惩罚措施和会计核算软件、银行账号的报备制度。

4.强化对分支机构的羁系力度。在督促分支机构管理注册税务挂号的同时,增强对各分支机构的税务治理,防止以连锁谋划为幌子偷税。

一要团结工商、卫生、金融等机构严格对医药销售企业的税务挂号、认定作好审核治理。二要举行户籍清理巡查,以摸清每户连锁总公司下的分支机构的户数,建设税源信息库和档案库。

三要逐户认真观察,核实纳税人谋划状态,对虚假报账分支机构和挂靠户举行剥离,对于名为谋划而实际出租出借药品谋划许可证收取治理费的单元,一经查实,依法举行处置惩罚。5.广泛推行税控收款机。由于医药零售行业大多都是以现金方式举行销售,纵然有少数医保刷卡药店,但同时也还存在相当比例的不刷卡销售部门。同时,医保刷卡药店在个体药店中所占比例也很低。

因此,应根据《税收征管法》的划定,在医药零售行业中广泛推行税控收款机,将所有收入纳入税控收款机监控之下,并制定配套措施对违规行为从严处罚,以充实发挥税控收款机强化税源监控的作用。6.注重纳税评估,搞好管查配合。


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